【营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定】自2016年起，我国全面实施“营改增”政策，将原本征收营业税的行业逐步纳入增值税征收范围。为规范企业在“营改增”试点期间的会计核算，财政部发布了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（以下简称“规定”），旨在统一会计处理口径，确保企业财务信息的真实、准确和可比。
该规定适用于所有在“营改增”试点范围内从事经营活动的企业，涵盖交通运输、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融保险、现代服务等多个行业。本文对规定的核心内容进行总结，并以表格形式清晰展示关键要点。
一、核心
1. 会计科目调整
在“营改增”后，企业需根据新的增值税税率调整会计科目设置，如“应交税费—应交增值税”科目下增设“进项税额”、“销项税额”等明细科目。
2. 进项税额抵扣
企业购入货物或接受应税劳务时取得的增值税专用发票，可在符合规定的前提下进行进项税额抵扣，减少应纳税额。
3. 销售收入确认
增值税实行价税分离原则，企业应按照不含税收入确认主营业务收入，并按适用税率计算销项税额。
4. 过渡期会计处理
对于“营改增”前已发生但尚未结清的营业税事项，规定明确了过渡期的会计处理方式，避免重复计税或漏税问题。
5. 会计报表调整
企业需在资产负债表和利润表中单独列示与增值税相关的内容，如“应交税费—应交增值税”、“应交税费—未交增值税”等项目。
二、关键会计处理要点对比表
| 项目 | 营业税时期会计处理 | 营改增后会计处理 |
| 应交税费科目 | “应交税金—营业税” | “应交税费—应交增值税” |
| 销售收入确认 | 含税收入 | 不含税收入 |
| 进项税额抵扣 | 不涉及 | 可凭票抵扣 |
| 税务申报周期 | 按月或按季 | 按月或按季，视企业规模而定 |
| 会计报表列示 | 无专门增值税项目 | 单独列示“应交税费—应交增值税” |
| 转账处理 | 不涉及增值税分录 | 设置“进项税额”、“销项税额”等明细科目 |
三、注意事项
- 企业应加强税务筹划，合理安排采购和销售时间，以最大化进项税额抵扣。
- 注册会计师或财务人员需熟悉新旧会计制度差异，确保会计处理合规。
- 对于跨区域经营的企业，应关注不同地区“营改增”政策的执行细节。
通过严格执行《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，企业能够更好地适应税收制度改革，提升财务管理水平，同时保障税务合规性。建议企业结合自身业务特点，制定详细的会计处理方案，确保平稳过渡至增值税体系。